תכנון מס באמצעות שימוש באמנות מס PDF הדפסה דוא
תכנון מס באמצעות שימוש באמנות מס - 5.0 out of 5 based on 1 vote
דירוג משתמש: / 1
גרועהכי טוב 
עסקים - פטנטים
השיעור נכתב על ידי : אבי נוב   
רביעי, 22 ספטמבר 2010 10:41
אחד מתכנוני המס המקובלים נעשה באמצעות שימוש באמנות מס, תוך ניצול שיעורי מס נמוכים הקבועים באמנות. כפי שאסביר להלן, רשות המיסים מתייחסת בחשדנות לתכנון המס הזה ומכנה אותו "ברירת אמנות". אמנות המס אמנם מנסות להתמודד עם תכנוני מס אלו בדרכים שונות, אך מידת הצלחתן מוטלת בספק. תכנון מס באמצעות שימוש באמנות מס  


אחד מתכנוני המס המקובלים נעשה באמצעות שימוש באמנות מס, תוך ניצול שיעורי מס נמוכים הקבועים באמנות. כפי שאסביר להלן, רשות המיסים מתייחסת בחשדנות לתכנון המס הזה ומכנה אותו "ברירת אמנות". אמנות המס אמנם מנסות להתמודד עם תכנוני מס אלו בדרכים שונות, אך מידת הצלחתן מוטלת בספק.  

אמנת המס החדשה בין ישראל לדנמרק אחת הדוגמאות לתכנון מס תוך שימוש באמנות מס יכולה להתבצע באמצעות אמנה חדשה למניעת כפל מס שנחתמה לאחרונה בין ישראל ודנמרק. האמנה החדשה מחליפה אמנה מיושנת מאוד משנת 1966.   אחת ההוראות המעניינות באמנה החדשה והאטרקטיבית למשקיעים מישראל, היא ביחס למיסוי דיבידנדים. בהתאם לאמנה החדשה, יחול פטור מניכוי מס במקור, אם מקבלת הדיבידנדים היא חברה שהחזיקה 10% ומעלה במניות החברה המשלמת את הדיבידנדים, והחזקה זו היתה בתקופה רצופה של שנה ומעלה. המשמעות היא שאם הקמתם חברת אחזקות בדנמרק, הרי שבתנאים שנזכרו, לא יחול ניכוי מס במקור מהדיבידנדים המועברים לישראל. כך יוצא, ששילוב הוראות אמנת המס החדשה עם הדין הפנימי בהולנד, מאפשר הזרמת דיבידנדים מחברות שונות באיחוד האירופי, דרך דנמרק ועד ישראל, מבלי שישולם מס באירופה. מדובר בתכנון מס אולטימטיבי.  


תכנון מס - המשך
אם הקמתם חברת אחזקות בדנמרק, ואתם מחזיקים בה באמצעות חברת ישראלית, ניתן יהיה לעשות שימוש במנגנון הנקרא "זיכוי עקיף". הכוונה היא שתשלמו מס חברות בישראל בשיעור של 25% החל מינואר 2010, ותקבלו זיכוי על סך המסים ששולמו מחוץ לישראל.   מבחינה פרקטית, אם חברת האחזקות מדנמרק מחזיקה בחברות זרות באיחוד האירופי הכפופות לשעורי מס בגובה של 25% ומעלה, הרי שבנוסף לפטורים שנזכרו לעיל, תהיו פטורים גם מתשלום מס בישראל.   כמו בכל תכנון מס בינלאומי, יש להיזהר מאוד בהקמת מבנה האחזקות, שכן תכנון לקוי עשוי לחשוף את המשקיעים למיסוי ישראלי ואף לכפל מס. לפיכך, מומלץ לגבות את התכנון בחוות דעת משפטית-מיסויית המאשרת את פרטי תכנון המס.    


רשות המסים מנסה לתקוף תכנון מס כזה במסגרת ההתמודדות עם תכנוני מס בינלאומיים, פרסמה היחידה למיסוי בינלאומי במס הכנסה חוזר בנושא סיכול תכנוני מס המבוססים על אמנות מס. אולם נראה כי חוזר זה אינו נותן מענה ראוי לסוגיית תכנוני המס הבינלאומיים.   החוזר מפרט מספר דרכים להתמודדות עם תכנוני מס כאמור. מדובר בחמש דרכים עיקריות: (א) בחינת התושבות מבחינה עובדתית ומשפטית;   (ב) בחינת קיום התנאים הקבועים בסעיפי הגבלת הטבות הקבועים לעיתים באמנות כפל המס ואשר תכליתם להוות "שומרי סף" לצורך הגבלת הטבות מכוח האמנה למי שאינו ראוי לכך;   (ג) בחינת קיום תנאי הקבוע לעיתים באמנות כפל מס, כי תושב המדינה המתקשרת המקבל את ההכנסה הוא בעל הזכות שביושר לקבלה;   (ד) שימוש בעקרונות שנקבעו בדרכי הפרשנות של אמנות מס. בהתאם לאמנת וינה, יש לפרש אמנה בתום לב ולאור תכליתה ומטרתה. הקו המנחה בפירוש אמנות מס הוא שהם לא נועדו לשמש כאמצעי להתחמקות מתשלום מס על הכנסה;   (ה) החלת נורמות אנטי-תכנוניות שמקורן בדין הפנימי (סעיף 86 לפקודת מס הכנסה וסעיף 84 לחוק מיסוי מקרקעין) לצורך סיכול תכנוני מס פסולים המבוססים על אמנות מס או לעשות שימוש בסמכותן הכללית של רשויות המס לסווג עיסקה באופן שונה מכפי שהוצגה על ידי הצדדים, ולמסותה בהתאם למהותה הכלכלית.  


זהירות בתכנון מס

כמו בכל תכנון מס בינלאומי, יש להיזהר מאוד בהקמת מבנה האחזקות, שכן תכנון לקוי עשוי לחשוף את המשקיעים למיסוי ישראלי ואף לכפל מס. לפיכך, מומלץ לגבות את התכנון בחוות דעת משפטית-מיסויית המאשרת את פרטי התכנון.


ד"ר אבי נוב, עו"ד, אחד המומחים הבולטים בתחום המיסוי הישראלי והבינלאומי, מייעץ בענייני מס מקומיים ובינלאומיים ובכלל זה תכנוני מס ליחידים וחברות, השגת אישורי מס מקדמיים, ייצוג מול רשויות המס, ניתוב הכנסות שמקורן בחו"ל לישראל בצורה היעילה ביותר, וכן מתן חוות דעת מקצועיות.
ד"ר נוב עורך את אתר האינטרנט הישראלי לתכנוני מס בינלאומיים, כולל מאמרים וחדשות מיסוי: http://www.IsraelTaxLaw.com
ניתן לפנות לכותב במייל: avinov@bezeqint.net



עוד מכותב זה
עוד מאמרים מכותב זה
משכנתא-משכנתאות
רוצים למנף את ההשקעות שלכם, כדאי לכם לשקול מעבר ל"אלגוטריידינג" או מסחר אלגוריתמי. עשרות מיזמים העושים שימוש במסחר אלגוריתמי הוקמו...
עוד בנושא
מאמרים קשורים
צרכנות כללי
  כיום התפתח תחום עיצוב פנים באמצעות עבודות גבס, בעבר נעשה שימוש בגבס בשביל בניית קירות ומחיצות או תיקרות גבס הידועות בשם הנמכות, כיום...
עסקים כללי
בשעה טובה קיבלתם הצעת עבודה בחו"ל או שהמעסיק הישראלי שולח אתכם לרילוקיישן, כדאי שתבדקו היטב כיצד יש לטפל בנושא המיסוי והביטוח הלאומי....
ארועים - ארגון ארועים
על אף שטכנולוגיות VR הן יחסית חדשות לאירועים ובטח לקהל המיינסטרים, אנו מזהים יותר התעניינות בשימושים הרבים של מציאות מדומה לאירועים...
כללי1
  אדריאנה הרטובה וההדוקה יודעת איך לעשות לכם את הלילה - כנסו לשיחות סקס לוהטות ותחליפו את המציאות המשעממת אמריקאית שווה והדוקה אוהבת...
כללי1
  שיחות סקס בחורה שאוהבת לאונן ממתינה לדבר איתך   מיה הסקסית רטובה ורוצה לקבל חזק מאחורה - תפתחו שיחות סקס עם בחורות מדהימות מישראל...
מאמרים אחרונים
מאמרים אחרונים
צרכנות כללי
  מה יותר טוב מלהתעורר בבוקר ולפתוח את היום בכושר גופני, תחום הספורט מציע לנו כל כך הרבה מאד אפשרויות שאנחנו רק צריכים להחליט איזה...
צרכנות כללי
  האם התעמלות בשיטת פילאטיס מביאה פתרון לאנשים אשר יש להם מוגבלות גופנית? בעידן|בעולם|בזמן} המודרני אשר בו כולנו מצויים, אתם נתקלים לא...
צרכנות כללי
כתבה זו בנושא הפילאטיס בזמן האחרון יותר ויותר נודעת תשומת לב גבוהה לפעילות גופנית , אין כיום רופא או אולי מטפל ראוי לשמו אשר לא ימליצו...
צרכנות כללי
  התעמלות בשיטת הפילטיס היא ספורט אשר המקור שלו הגיע באמצעות תרגול פיזיותרפיה אחרי פציעה או תאונה מי הוא ממציא שיטת פילאטיס? ממציא...
צרכנות כללי
  בשנים האחרונות אנשים,נהיים,נעשים יותר ויותר מודעים לחשיבות והמעלות הלא מעטים שגורמת לנו פעילות גופנית במהלך החיים, כמה ההשפעה שלה...
 

risom

התחברות לאתר






התחבר באמצעות:

סטודיו לצילום אופנה

אלון פורת- צילום אופנה בוקים וקטלוגים
http://alonporat.co.il

STU2

מאמרים - כל הזכויות שמורות לפרסום אתרים באינטרנט מבית אקטיביטק בע"מ קידום אתרים